Actueel

In december 2018 heeft de Staatssecretaris van Financiën een aantal goedkeuringen met betrekking tot pachtersvoordelen afgeschaft. Er is voorzien in een overgangsregeling.

Waardestijging van landbouwgrond valt onder de landbouwvrijstelling en is daardoor niet belast met inkomstenbelasting. Uitgezonderd is de waardestijging die niet in de uitoefening van het landbouwbedrijf is ontstaan. Daaronder valt het zogenaamde pachtersvoordeel. Een pachtersvoordeel ontstaat als een pachter op grond van de Pachtwet grond kan kopen tegen de waarde in verpachte staat. Het voordeel is het verschil tussen de koopprijs en de waarde in het economisch verkeer. Als bij een latere onttrekking, verkoop of staking het voordeel wordt gerealiseerd, wordt het tot de winst gerekend en belast met inkomstenbelasting.

Tweede pachtersvoordeel

Er bestond een uitzondering voor het zogenaamde ‘tweede’ pachtersvoordeel. Dit ontstaat als de kopende pachter familie (tot en met de derde graad) is van de verpachter. Dit tweede pachtersvoordeel verviel na verloop van vijf jaar en werd daardoor ook bij realisatie niet meer belast met inkomstenbelasting.

Partiële doorschuiving

Daarnaast bestond een tegemoetkoming waarbij een pachtersvoordeel onbelast kon worden doorgeschoven naar de koper van de grond. Met deze partiële doorschuiving vindt heffing van inkomstenbelasting pas plaats als de opvolgende eigenaar van de grond het voordeel realiseert.

Tegemoetkomingen vervallen

Beide tegemoetkomingen zijn nu ingetrokken. Argument daarvoor is dat er al voldoende faciliteiten zijn om het pachtersvoordeel onbelast door te schuiven bij de bedrijfsoverdracht. Heffing van inkomstenbelasting vindt immers ook niet plaats als de onderneming inclusief de grond fiscaal geruisloos wordt doorgeschoven naar een mede-ondernemer. Daarnaast kent ook de Successiewet een zeer gunstige bedrijfsopvolgingsregeling voor de schenk- en erfbelasting.

Overgangsrecht

Er is overgangsrecht. Dit houdt in dat de tegemoetkomingen blijven gelden voor eigenaren die de grond op 30 juni 2019 in eigendom hebben. Zij kunnen ook in de toekomst de heffing over het op 30 juni 2019 bestaande pachtersvoordeel doorschuiven. Als het een tweede pachtersvoordeel betreft, wordt er na verloop van tijd helemaal geen inkomstenbelasting meer over geheven.

Gepachte grond overnemen?

Het overgangsrecht kan reden zijn om gepachte grond nog voor 30 juni 2019 tegen de waarde in verpachte staat over te nemen van de verpachter. Bent u pachter van landbouwgrond van (groot )ouder, (klein-)kind, broer, zus, oom, tante, neef of nicht, dan kan daarmee nog een zogenaamd tweede pachtersvoordeel worden gecreëerd. We denken daarover graag met u mee.